高新技术研发费用加计扣除的税收优惠

研发费加计扣除范围

为鼓励企业不断研发创新，引导企业增加研发投入，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

为进一步鼓励企业开展研究开发活动,增强企业创新能力,财政部、国家税务总局、科技部颁布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定企业从事研发活动发生的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围

(1) 人员人工费用。人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

(2) 直接投入费用。

①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试于段购置费,试制产品的检验费

③用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

(3) 折旧费用。折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

(4) 无形资产摊销。这是用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

(5) 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

(6) 其他相关费用。这是指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

案例：C企业是一家有限责任公司,在2018年发生符合加计扣除管理办法规定的研究开发费500万元,其中200万元计入当期损益,300万元在2016年9月形成无形资产并开始摊销。C企业2018年可税前加计扣除研究开发费金额为多少元?

计入当期损益的研究开发费可加计扣除额=符合条件的计入当期损益的研发费用×50%=200×50%=100(万元)。

形成无形资产的研究开发费可在税前摊销加计扣除额=无形资产原值×50%÷摊销月数X当年摊销月数=300×50%÷120×4=5(万元)。

C企业2018年税前加计扣除研究开发费金额=计入当期损益的研究开发费可加计扣除额+形成无形资产的研究开发费可在税前摊销加计扣除额=100+5=105(万元)。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除,企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

国家知识产权局批准的专利代理机构

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